壹、總則 <p />一、行政院農業委員會（以下簡稱本會）為強化農業財團法人之財務處理 ，特訂定本規範。 <p />二、農業財團法人之財務處理，除依本會審查農業財團法人設立許可及監 督要點及其他法令另有規定外，依本規範之規定辦理。 <p />三、農業財團法人之會計年度以曆年制為準，自每年一月一日起至十二月 三十一日止。 <p />四、農業財團法人之會計基礎，採用權責發生制；在平時採用現金收付制 者，俟決算時，應照權責發生制予以調整。 會計報告參酌一般公認會計原則編製。 <p />五、農業財團法人之財務會計，以新臺幣元為計算單位，如屬外幣應折合 新臺幣元計算之。 貳、會計報告及會計科目 <p />六、會計報告應編製下列表冊： <br />（一）資產負債表（如附件一之一）。 <br />（二）收支餘絀表（如附件一之二）。 <br />（三）現金流量表（如附件一之三）。 <br />（四）淨值變動表（如附件一之四）。 <br />（五）財產清冊（如附件一之五）。 各農業財團法人得視實際需要編製其他內部報表。 <p />七、農業財團法人之會計科目如下： <br />（一）內容應包括： 1.會計科目設計原則（分類及編碼說明）。 2.會計科目名稱、編號、說明。 <br />（二）會計科目應分資產、負債、淨值、收入、支出五大類，詳細科目得 參考附件二辦理，並視實際需要決定之。 參、會計簿籍 <p />八、會計簿籍分類如下（參考格式如附件三）： <br />（一）日記簿。 <br />（二）總分類帳。 <br />（三）財產登記簿。 <br />（四）明細分類帳。 <br />（五）其他簿籍。 肆、會計憑證 <p />九、會計憑證分類如下： <br />（一）原始憑證：證明會計事項之經過，而為造具記帳憑證所根據之憑證 。 <br />（二）記帳憑證：證明處理會計事項人員責任，而為記帳所根據之憑證。 <p />十、原始憑證包括： <br />（一）現金、票據、證券等之收付移轉單據。 <br />（二）收據。 <br />（三）員工薪給支給單據。 <br />（四）出差旅費報告單。 <br />（五）存款提款等憑據。 <br />（六）發票、收據、契約、訂貨單。 <br />（七）財產毀損報廢表。 <br />（八）支出證明單。 <br />（九）法令、決議等可資證明各項會計事項發生經過之有關單據。 <br />（十）其他書表憑證單據。 前項各款原始憑證之格式，除法令另有規定外，得由各該農業財團法 人依事實需要設計。 十<p />一、記帳憑證包括（參考格式如附件四）： <br />（一）收入傳票。 <br />（二）支出傳票。 <br />（三）轉帳傳票。 伍、預算決算之編製 十<p />二、農業財團法人應於每年三月底前編製年度工作計畫（含會務、業務 及財務）及經費預算書（參考格式如附件五），提請董事會決議通 過。 十<p />三、農業財團法人應於年度結束後編製當年度工作報告及決算書表、財 產清冊，經董事會決議通過，其有監察人者併附監察人之審核意見 書，於次年三月底前，連同前點之工作計畫及經費預算書，報本會 備查。但經會計師查核簽證者，得延至四月底前報本會備查。 前項決算書表應包括資產負債表、收支餘絀表、現金流量表及淨值 變動表。 陸、財產管理 十<p />四、本規範所稱財產係指投資與基金、固定資產、其他資產。 十<p />五、本規範所稱財產管理係指財產之登記、增置、減少、處分及保管運 用等有關處理程序事項。 十<p />六、農業財團法人經法院登記之財產總額，其管理使用應依本會審查農 業財團法人設立許可及監督要點第十二點規定辦理。 十<p />七、農業財團法人不動產之購買、處分或設定負擔，應依本會審查農業 財團法人設立許可及監督要點第十三點規定辦理。 柒、財務及會計處理 十<p />八、農業財團法人應訂定會計事務處理程序。 前項會計事務處理程序含普通會計、出納會計、財物會計、成本（ 包括薪資）會計及其他特定會計之事務處理程序。 十<p />九、普通會計事務處理程序包括： <br />（一）一般會計事務之範圍與執行。 <br />（二）會計憑證之處理程序。其中應列明憑證製作、審核人員之工作內 容及其責任。 <br />（三）會計簿籍之處理程序。其中應列明簿籍之記載、複核人員之工作 內容及其責任。 <br />（四）會計報告之處理程序。 <br />（五）預決算編製處理程序。 <br />（六）會計檔案之處理保管程序。 二<p />十、財物會計事務處理程序包括財物之取得、保管、處分等帳務處理程 序。 農業財團法人財務收入，以隨收隨存為原則。除零用金外，應存入 金融機構，不得存放於其他公私企業或個人。 前項零用金之金額及運用規則，經董事會決議通過後交財務人員保 管，並作為零用金運用之依據。 二十<p />一、農業財團法人收入應有正式收據之存根或其他可資證明之有關書 表、憑證、單據以供備查。提用存款時，應由農業財團法人董事 長、執行長或其他相當職位者，以及財務會計人員於領款憑證上 共同蓋章。 二十<p />二、農業財團法人常設之辦事處、委員會、小組或其他內部作業組織 ，其財務應由各該農業財團法人統收統支，不得另編年度收支預 算、決算。 二十<p />三、農業財團法人依其他法令設立之附屬作業組織，平日應單獨設帳 並獨立作業。但於年度終了時，年度餘絀應列歸該法人收支統籌 運用。 二十<p />四、農業財團法人處理財務收支，不得有匿報或虛報情事，並得定期 公告之。 二十<p />五、農業財團法人財務之各項憑證、簿籍、報告之檔案保管，除政府 補助應依政府相關規定外，其他依下列規定辦理： <br />（一）各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應自 決算報本會備查之日起至少保存五年。 <br />（二）各項會計簿籍及會計報告，除有關未結會計事項者外，應自決 算報本會備查之日起至少保存十年。 二十<p />六、會計事務處理程序，得以系統流程圖方式揭示各項處理步驟之性 質和先後順序、職權劃分及文件之來源與分發，俾明瞭有關核准 交易、記載交易、保管資產是否已有效予以控制。 會計事務處理過程中，列明每一事項之負責單位、負責人員及經 辦人員之工作分工內容及其明確之責任。 捌、財務會計人員 二十<p />七、本規範所稱財務人員，指辦理出納及財務管理之人員。 本規範所稱會計人員，係辦理會計事務人員，其任免、交代、責 任應有適當之處理程序。 財務人員及會計人員應為專任。但於該農業財團法人編制不足時 ，得由其他適當人員分別兼辦之。 二十<p />八、農業財團法人之財務人員及會計人員依本規範規定處理各項財務 事宜，並依規定期限編製有關表報。 玖、內部審核 二十<p />九、內部審核之內容應包含內部審核之性質、執行單位、範圍、種類 、處理程序及責任。 三<p />十、內部審核之執行應保持獨立性，其範圍、種類應不得牴觸相關法令 規定。 三十<p />一、訂定內部審核之處理程序時，應使其能達成下列功能： <br />（一）確定交易之授權、核准、執行、記錄均有適當職務分工。 <br />（二）確定審核原始憑證具備之事項與手續，並核算其金額之正確性 。 <br />（三）覆核及評估會計、財務及其他業務控制的合理性與適當性，並 在合理的成本內提高各項工作之效益。 <br />（四）確定資產的記錄及保護程序，以免遭受損失。 <br />（五）防止錯誤、舞弊、不法會計程序及文書之發生。 <br />（六）建議會計制度執行時，各環節應行改進事項。 拾、財務查核 三十<p />二、農業財團法人應辦理財務查核，其設有監察人者，該項查核應由 監察人為之，本會得視實際需要抽查之。 前項查核分為定期查核及臨時查核。 拾壹、附則 三十<p />三、農業財團法人之財務處理採資訊系統者，得依系統設定格式為之 。